Đối với các doanh nghiệp nhập khẩu hàng háo, Bộ hồ sơ chứng từ và hạch toán hàng nhập khẩu như thế nào. IAC Hà Nội chia sẻ.
1. Hồ sơ nhập khẩu nên kẹp các chứng từ như sau :
– Tờ khai hải quan và các phụ lục
– Hợp đồng ngoại (Contract )
– Hóa đơn bên bán ( Invoice )
– Các giầy tờ khác của lô hàng như : Chứng nhận xuất xứ, tiêu chuẩn chất lượng…
– Các hóa đơn dịch vụ liên quan đến hoạt động nhập khẩu như : bảo hiểm, vận tải quốc tế, vận tải nội địa, kiểm hóa, nâng hạ, phí chứng từ, lưu kho …
– Giấy nộp tiền vào NSNN
– Thông báo nộp thuế/ UNC thuế
– Lệnh chi/ UNC thanh toán công nợ ngoại tệ người bán
2. Bút toán hạch toán
– Khi nhận được tờ khai và bộ hồ sơ về hàng hóa, kế toán ghi :
+ Hạch toán giá mua :
Nợ 156,211
Có 331 : Số tiền = giá mua hàng theo hợp đồng giá gốc ngoại tệ x tỷ giá ( Thông thường sẽ lấy theo tỷ giá trên tờ khai hải quan )
Lưu ý: gốc ngoại tệ được lấy theo hợp đồng hoặc invoice ( không phải trên tờ khai hải quan, vì số tiền trên tờ khai lệ thuộc vào điều kiện cơ sở giao hàng )
+ Hạch toán các chi phí liên khác trong quá trình nhập cho đến khi hàng về nhập kho ( vận chuyển, bảo hiểm, phí khác… ) căn cứ vào hóa đơn GTGT của các đơn vị cung cấp dịch vụ , kế toán ghi :
Nợ 156 : giá trị dịch vụ
Nợ 133: Thuế GTGT đầu vào
Có 331,111 : Tổng giá trị thanh toán trên hóa đơn
+ Hạch toán thuế NK :
Nợ 156,211
Có 3333 : số thuế NK trên tờ khai hải quan
+ Hạch toán thuế TTĐB
Nợ 156,211
Có 3332 : số thuế TTĐB trên tờ khai hải quan
Khi Nộp tiền các loại thuế trên các bạn hạch toán như sau:
Ghi giảm Thuế NK của hàng Nhập khẩu phải nộp:
Nợ 3333
Có 1121
Ghi giảm Thuế TTDB của hàng Nhập khẩu phải nộp
Nợ 3332
Có 1121
Hạch toán thuế GTGT hàng NK ( với trường hợp không nộp thuế ngay)
Nợ 1388
Có 33312 : số thuế GTGT NK trên tờ khai hải quan
Khi nộp thuế ghi :
Nợ 33312
Có 111.112 :
Khi kê khai khấu trừ thuế GTGT ( căn cứ vào chứng từ nộp thuế để kê khai)
Nợ 1331
Có 1388
Khi nào có giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước thì mới được kê khai thuế GTGT được khấu trừ
* Thanh toán hàng nhập khẩu
+ Nếu phải kí quỹ ứng trước tiền cho người bán
Nợ 331
Có 112 Giá trị ngoại tệ x tỷ giá tại thời điểm kí quỹ
+ Thanh toán phần còn lại:
Nợ 331
Có TK112 Giá trị ngoại tệ x tỷ giá tại thời điểm thanh toán phần còn lại
+ Khi thanh toán tiền hàng nếu có chênh lệch tỷ giá:
. Nếu lãi về tỷ giá hạch toán
Nợ 331
Có 515
. Nếu lỗ về tỷ giá hạch toán
Nợ 635
Có 331