Mức phạt chậm nộp tiền thuế GTGT, TNDN và cách tính tiền phạt
Theo điều 34 của TT 156/2013/TTBTC có hướng dẫn về cách tính tiền phạt đối với việc chậm nộp tiền thuế như sau:
+ Trong vòng 90 ngày đầu tiên thì nhân với 0.05%.
Công thức:
Số tiền phạt chậm nộp = số tiền thuế nộp chậm X 0.05% X số ngày nộp chậm
+ Từ ngày 91 trở đi nhân với 0.07%
Công thức:
Số tiền phạt chậm nộp = số tiền thuế nộp chậm X 0.07% X số ngày nộp chậm
Ví dụ: Kỳ tính thuế GTGT tháng 7 năm 2013
Công ty kế toán Thiên Ưng có phát sinh số tiền phải nộp là 50.000.000
Nhưng đến ngày 11/12/2013 Công ty kế toán Thiên Ưng mới nộp tiền thì số tiền thuế nộp chậm được xác định như sau:
Hạn nộp tiền thuế GTGT của tháng 7/2013 là ngày 20/8/2013 vậy là thời gian nộp chậm được tính bắt đầu từ ngày 21/8/2013 đến ngày 11/12/2013.
Tổng thời gian nộp chậm là: 113 ngày
=> Số tiền phạt chậm nộp = ( 50.000.000 X 0.05% X 90) + ( 50.000.000 X 0.07% X 23) = 3.055.000
Vậy là ngày 11/12/2013 Công ty kế toán Thiên Ưng sẽ phải nộp:
+ Tiền thuế chậm nộp: 50.000.000
+ Tiền phạt nộp chậm: 3.055.000
Tổng là: 53.005.000
Chú ý: Bắt đầu từ ngày 1/1/2015, Khi Luật thuế sủa đổi số 71/2014/QH13 có hiệu lực thì Bỏ quy định mức phạt chậm nộp 0.07% đối với việc chậm nộp tiền từ ngày 91 trở đi.
Theo khoản 4 điều 5 của Luật thuế số 71.
Vậy là sang năm 2015, dù công ty bạn có chậm bao nhiêu ngày thì cũng chỉ nhân với 0.05%
Chú ý: Cách tính tiền phạt chậm nộp tiền thuế trên áp dụng cho tất cả các loại thuế khi DN chậm nộp so với thời hạn quy định.
Số ngày chậm nộp bao gồm cả nghỉ, lễ tết.
Nhưng kế toán cần lưu ý khi tính tiền phạt chậm nộp là: số tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/7/2013 nhưng sau ngày 01/7/2013 vẫn chưa nộp thì tính như thế nào?
Theo Công văn số 4216/TCT QLN ngày 05/12/2013 của Tổng cục thuế ban hành hướng dẫn về cách tính
tiền chậm nộp thuế như sau: trước ngày 01/7/2013 tính phạt chậm nộp theo quy định tại Luật Quản lý thuế, từ ngày 01/7/2013 tính tiền chậm nộp theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.
Tức là: Trước ngày 1/7/2013 chậm nộp bao nhiêu ngày thì cũng chỉ nhân với 0.05%. Còn Từ ngày 1/7/2013 trở đi thì 90 ngày đầu ( tính từ ngày 1/7) nhân với 0.05%, số ngày còn lại nhân với 0.07%.
Ví dụ: Công ty TNHH BẢO AN nợ 100 triệu đồng tiền thuế TNDN thuộc tờ khai quyết toán thuế năm 2012, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 01/4/2013 (do ngày 31/3/2013 là ngày nghỉ). Ngày 04/10/21013 người nộp thuế nộp số tiền thuế này vào ngân sách nhà nước, số ngày chậm nộp được tính từ ngày 02/4/2013 đến ngày 04/10/2013.
Trước ngày 01/7/2013 tiền phạt chậm nộp được tính như sau: từ ngày 02/4/2013 đến ngày 30/6/2013, số ngày chậm nộp là 90 ngày: 100 triệu x 0,05% x 90 ngày = 4,5 triệu đồng.
Từ ngày 01/7/2013 trở đi tiền chậm nộp được tính như sau: số ngày chậm nộp là 96 ngày, cụ thể:
Từ ngày 01/7/2013 đến ngày 28/9/2013, số ngày chậm nộp là 90 ngày:
100 triệu x 0,05% x 90 ngày = 4,5 triệu đồng;
Từ ngày 29/9/2013 đến ngày 04/10/2013, số ngày chậm nộp là 06 ngày:
100 triệu đồng x 0,07% x 06 ngày = 0,42 triệu đồng.
Vậy tổng số tiền mà Công ty TNHH BẢO AN phải nộp vào ngày 01/10/2013 là :
Tiền thuế nộp chậm Tiền phạt nộp chậm Tổng 100 triệu 4,5tr + 4,5tr + 0,42tr 109,42 triệu
Để không bị nộp phạt do chậm nộp tiền thuế các bạn có thể xem thêm:
Thời hạn nộp tờ khai báo cáo thuế vì thời hạn nộp tờ khai chính là thời hạn nộp tiền thuế